Консервация основных средств в программе 1С:Бухгалтерии 8

Содержание:

1.       Бухгалтерский учет в 1С

2.       Налоговый учет в 1С

3.       Документальное оформление организацией консервации

4.       Учет расходов на проведение работ по консервации

5.      Консервация объекта основных средств

6.       Начисление амортизации основных средств

С 01.01.2020 5-ю годами ограничен срок, не чаще которого налогоплательщик вправе сменить метод начисления амортизации с линейного на нелинейный и наоборот (ранее такое ограничение действовало только в отношении перехода с нелинейного метода на линейный) (п. 1 ст. 259 НК РФ).

Консервация – это комплекс мероприятий, который направлен на сохранность и поддержание объекта ОС в исправном состоянии в период его простоя. При этом переводить простаивающее основное средство на консервацию организация может, но не обязана.

Как же отражается данный комплекс мероприятий в разных учетах?

Давайте рассмотрим каждый вариант более детально.

1.      Бухгалтерский учет в 1С

Объект, который находится на консервации, продолжает числиться в составе основных средств.

Начисление амортизации основного средства, законсервированного на срок более трех месяцев, прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем его перевода на консервацию.

По основному средству, законсервированному на срок три месяца и меньше, амортизация в период консервации начисляется в обычном порядке.    

Расходы по проведению консервации, а также на содержание и охрану законсервированных объектов ОС включаются в состав прочих расходов (п. 11, 16 ПБУ 10/99) и в соответствии с Инструкцией к плану счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) отражаются в бухгалтерском учете 1С по дебету счета 91.02 "Прочие расходы".

2.      Налоговый учет в 1С

В налоговом учете в 1С расходы на консервацию и содержание законсервированных объектов основных средств учитываются в полном объеме в составе внереализационных расходов (пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ). Расходы на консервацию признаются на дату утверждения руководителем организации акта о переводе ОС на консервацию, а на содержание законсервированных объектов – на последнее число месяца, в котором эти затраты понесены.

По объекту ОС, который законсервирован на срок более трех месяцев, амортизация не начисляется (п. 2 ст. 322 НК РФ). Такие объекты исключаются из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ). Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда объект переведен на консервацию (п. 6, п. 7 ст. 259.1 и п. 8, п. 9 ст. 259.2 НК РФ).     

В период, когда объект находится на консервации, его стоимость не исключается из базы по налогу на имущество (п. 1 ст. 374, п. 1, п. 2 ст. 375 НК РФ).

Если основное средство, переведенное на консервацию, используется в облагаемой НДС деятельности:

• входной НДС по расходам на консервацию можно принять к вычету в обычном порядке (п. 1 ст. 172 НК РФ);

• ранее принятый к вычету входной НДС по основному средству не восстанавливается (письмо Минфина РФ от 20.06.2006 № ШТ-6-03/614@).

Выше мы расписали основные нюансы каждого учета. А теперь предлагаю детально рассмотреть, как всё это отражается в программе 1С:Бухгалтерия предприятия. Итак, переходим к последовательному выполнению действий.

3.      Документальное оформление организацией консервации

Порядок консервации утверждается руководителем организации (п. 63 Методических указаний).

Решение должно быть документально оформлено в организации приказом руководителя, в котором указывают объекты ОС, срок консервации и мероприятия, которые нужно провести для консервации ОС. После проведения всех мероприятий составляется акт о переводе ОС на консервацию, который и будет являться первичным документом для учета затрат на консервацию, а также для приостановки начисления амортизации по ОС, переведенным на консервацию на срок более трех месяцев. Общей установленной формы акта нет, он составляется в свободной форме. В акте о переводе ОС на консервацию целесообразно указать:

•    какие объекты ОС переводятся на консервацию;

•   дату перевода ОС на консервацию и срок;

•   проведенные мероприятия (для перевода ОС на консервацию) и суммы затрат по ним.    

В программе 1С:Бухгалтерия 8 для отражения информации о прекращении начисления амортизации по ОС, законсервированным на срок больше трех месяцев, используется документ "Изменение состояния ОС".   

4.      Учет расходов на проведение работ по консервации

Учтена стоимость работ, выполненных сторонней организацией по консервации объектов ОС

Учтен входной НДС, предъявленный сторонней организацией

Документ "Поступление (акт, накладная)" (рис. 1):

Раздел: "Покупки → Поступление (акты, накладные) ".

Кнопка "Поступление", вид операции документа – "Услуги (акт) ".

Заполните документ:      

•  укажите контрагента, договор, проверьте счета учета и сроки расчетов с контрагентом по ссылке в поле "Расчеты";

• табличную часть документа заполните по кнопке "Добавить":

• в колонке "Номенклатура" выберите в первой строке полученную услугу (при создании новых элементов в справочнике "Номенклатура" выбирайте вид номенклатуры "Услуги") или просто введите наименование услуги текстом во второй строке;

•  в колонке "Счета учета" по ссылке укажите в открывшейся форме для бухгалтерского (слева) и налогового (справа) учета счет учета затрат 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему (статья прочих доходов и расходов с видом статьи "Прочие внереализационные доходы (расходы)" и установленным флажком "Принимается к налоговому учету"), счет учета НДС 19.04 "НДС по приобретенным услугам";

• заполните остальные колонки (количество, цена, сумма, ставка и сумма НДС).

Рисунок 1 Заполнение документа "Поступление услуг. Акт в 1С:Бухгалтерии

По кнопке "ДтКт" посмотрите результат проведения документа (рис. 2).

Рисунок 2 Результат проведения документа "Поступление услуг. Акт"

НДС принят к вычету

Документ "Счет-фактура полученный" (рис. 3):

Для регистрации счета-фактуры, полученного от контрагента, в нижней части документа поступления заполните поля "Счет-фактура №" и "от", нажмите кнопку "Зарегистрировать" (рис. 1). Автоматически будет создан документ "Счет-фактура полученный", поля документа будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.

По ссылке откройте документ "Счет-фактура полученный". Проверьте заполнение полей документа и установленный флажок "Отразить вычет НДС в книге покупок". Если флажок снять, то вычет отражается документом "Формирования записей книги покупок".

Рисунок 3 Документ Счет-фактура полученный, созданный на основании документа поступления услуг в 1С:Бухгалтерия

По кнопке "ДтКт" посмотрите результат проведения документа (рис. 4).

Рисунок 4 Результаты проведения документа "Счет-фактура полученный"

5.       Консервация объекта основных средств

 Произведена консервация объектов ОС.

 Документ "Изменение состояния ОС" (рис. 5). Документ оформляется, если срок консервации превышает три месяца:

Раздел: "ОС и НМА → Параметры амортизации ОС".

Кнопка "Создать", вид операции документа – "Изменение состояния ОС".

Заполните документ:

•  в поле Событие "ОС" выберите "Прочее" или добавьте новое событие "Консервация ОС" с видом "Прочее";

•  установите флажки в полях "Отражать в бухгалтерском учете", "Отражать в налоговом учете", "Влияет на начисление амортизации (износа) ";

• флажок в поле "Начислять амортизацию (износ) " должен быть снят;

•  по кнопке "Добавить" добавьте в табличную часть документа основные средства, которые переводятся на консервацию.

• Кнопка "Провести и закрыть".      

Документ не формирует проводок. Необходим для прекращения начисления амортизации по объектам ОС, перечисленным в документе, начиная с месяца, следующего за месяцем проведения документа.

Рисунок 5 Документ " Изменение состояния ОС" в 1С:Бухгалтерия

6.       Начисление амортизации основных средств

Обработка "Закрытие месяца" (рис. 6).

Раздел: "Операции → Закрытие месяца".

Установите месяц закрытия (июль 2018 г.).

Кнопка "Выполнить закрытие месяца".

Начислена амортизация основных средств за месяц, в котором произведена их консервация.    

Регламентная операция "Амортизация и износ ОС" в составе обработки "Закрытие месяца" (рис. 6).

По ссылке с названием регламентной операции "Амортизация ОС и износ ОС" выберите "Показать проводки" и посмотрите результат ее выполнения (рис. 6).

Рисунок 6 Закрытие месяца и сформированные проводки в 1С:Бухгалтерия

В следующие периоды амортизация по ОС, переведенным на консервацию на срок больше 3-х месяцев (рис. 5), начисляться не будет (рис. 7). Для возобновления начисления амортизации по расконсервированным объектам следует сделать новый документ "Изменение состояния ОС" с установленным флагом "Начислять амортизацию (износ) " (детальнее см. в статье "Расконсервация главных средств").

Рисунок 7 Амортизация по ОС, переведенным на консервацию на срок более 3-х месяцев, не начисляется

Специалист компании «Кодерлайн»

Наталья Митницкая